Els beneficis fiscals en la tributació de l’empresa familiar

Les empreses familiars tenen un pes notable en l'economia espanyola, ja que representen el 89% del total d'empreses existents en el mercat, l'afectació del qual en el PIB del sector privat és del 57,1%, segons dades publicades en el 2019, i són responsables d'un 67% dels llocs de treball privats, amb gairebé 7 milions d'ocupacions. Per això, la legislació disposa per a aquest col·lectiu alguns beneficis fiscals:

Bonificació entre el 95% i el 99% en l'Impost sobre Successions i Donacions

L'Impost sobre Successions i Donacions estableix reduccions estatals en el cas de les herències o donacions de participacions en empreses familiars. Els requisits per a poder beneficiar-se de la bonificació són:

• El donant ha de tenir 65 o més anys i no ha de realitzar les funcions de direcció que exercia de manera habitual en la companyia o grup familiar.
• Els hereus han de mantenir les accions o participacions rebudes durant un mínim de 5 a 10 anys, segons la comunitat autònoma.

Malgrat això, cal revisar la normativa autonòmica aplicable en cada cas, perquè cal no oblidar que és un tribut cedit parcialment a les CCAA.

Exempció total en l'Impost sobre el Patrimoni

L'Impost sobre el Patrimoni preveu una exempció total per als béns afectes a activitats econòmiques i professionals de les participacions significatives en societats amb activitat econòmica si es compleixen els següents requisits:

• L'empresa ha de desenvolupar una activitat econòmica.
• La participació del titular en l'entitat transmesa ha de ser almenys del 5% individualment, o del 20% a nivell conjunt.
• El transmitent o un dels membres del grup familiar ha d'exercir funcions de direcció i percebre per això una remuneració que representi més del 50% dels seus rendiments empresarials, professionals i del treball.

Exempció en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

Està exempta de tributació en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques el guany patrimonial obtingut pel donant que compleix amb els requisits per a beneficiar-se de l'exempció en l'Impost sobre el Patrimoni i la bonificació en l'Impost sobre Successions i Donacions esmentats anteriorment.

Aquests beneficis fiscals tenen l'objectiu de fomentar l'empresa familiar i la seva continuïtat generacional. Ara bé, plantegen una certa inseguretat quant a la seva aplicació i el criteri establert per l'administració tributària i els tribunals respecte al grau de parentiu que aconsegueix l'aplicació dels beneficis fiscals o l'ambigüitat de determinats conceptes, entre altres.

Per a qualsevol dubte, no dubtis a contactar amb nosaltres.