Model 296: IRPF no residents
Aquest mes us parlem de l'IRPF dels no residents. Per exemple, tenim un projecte, hem de contractar un treballador no resident. Ve a Espanya, està tres dies en un hotel i marxa. Li hem d'aplicar un IRPF de no resident i declarar-ho en un model especial. Us ho expliquem tot a continuació.
Conèixer les claus del Model 296 de la AEAT i les instruccions per a la seva presentació és condició indispensable per a poder complir amb les obligacions i requeriments que exigeix l'Agència Tributària. A continuació, detallem els aspectes més rellevants i resolem els dubtes més habituals per a emplenar-ho de manera correcta i sense errors.
Què és el Model 296 i quina informació ha de contenir?
Qui ha de presentar el Model 296?
Quan es presenta el Model 296?
Com s'emplena el Model 296? Instruccions clau
Què és el Model 296 i quina informació ha de contenir?
El Model 296 és la “Declaració informativa. Retencions i ingressos a compte de l'Impost sobre la Renda de no Residents (sense establiment permanent). Resum Anual”. La informació que ha de contenir la declaració i qui ha de presentar-la, queda recollida, al seu torn, en el Model 296 de la AEAT.
Qui ha de presentar el Model 296?
L'obligatorietat de la presentació del Model 296 queda adscrita a les següents persones físiques, jurídiques i entitats:
o Les entitats que treballen a Espanya han de tenir en compte, al seu torn, aquelles que tenen règim d'atribució de béns.
o Les persones físiques o jurídiques han de declarar rendes sobre la base de l'Impost sobre la Renda de no Residents.
L'Agència Tributària disposa de manera explícita que, per a ser resident a Espanya (persona física o jurídica), s'han de donar una sèrie de condicionants. En primer lloc, que la residència a Espanya superi els 183 dies anuals. D'altra banda, la persona física o jurídica ha de desenvolupar l'activitat econòmica principal en aquest país. I, finalment, que la residència tant de fills menors com de cònjuge estigui establerta a Espanya.
Els no residents han d'emplenar, amb periodicitat anual, el model 296, i, al seu torn, el Model 216 (Declaració de l'Impost sobre la Renda de no Residents; No residents sense establiment permanent i Rendes Obtingudes sense mediació d'establiment permanent).
Quan es presenta el Model 296?
El Model 296 és un resum anual de retencions i ingressos a compte de no residents sense establiment permanent. La periodicitat és anual, concretament de l'1 al 31 de gener. L'agència Tributària detalla que, en cas d'existir raons de caire tècnic que impedissin realitzar la presentació en el termini determinat, la mateixa haurà de realitzar-se, com a marge màxim, durant els quatre dies posteriors al final d'aquest període. La presentació del model 296 es realitza telemàticament.
Com s'emplena el Model 296? Instruccions clau
Per a emplenar correctament el Model 296, s'han de tenir en compte, d'una banda, el registre del declarant i, per un altre, el registre del perceptor. En primer lloc, després de les dades del declarant, s'emplena l'apartat referent tant a la modalitat com a l'exercici de presentació. Al seu torn, constarà, en la casella corresponent, de si es tracta d'una declaració substitutiva o complementària. A més del còmput total de perceptors, el Model 296 conté tres caselles en les quals s'han de reflectir: Base de retencions i ingressos a compte; retencions i ingressos a compte i retencions i ingressos a compte ingressats.
Quant al Perceptor, el Model 296 recopila la següent informació:
o Dades del Declarant.
o Dades del Perceptor. En aquest apartat, es resumeixen, a més de les dades que l'identifiquen, la naturalesa de la renda, ja siguin per rendes del treball o activitats professionals; la base de retencions i ingrés a compte i el percentatge corresponent a la retenció.