L'1 de gener de 2025 entrarà en vigor la cotització addicional de solidaritat per la qual empreses i treballadors hauran de contribuir a la Seguretat Social per les retribucions que superin la base màxima de cotització.
Les quotes de cotitzacions a la Seguretat Social, tant per l'empresa com pel treballador, es calculen en funció del salari d'aquest. No obstant això, fins ara a Espanya han existit uns límits màxims i mínims en les bases de cotització de tal mode que, a partir d'un determinat import salarial, la quota a ingressar és la mateixa.
L'acusat dèficit existent en la guardiola de les pensions ha portat a la implementació de diferents mesures la finalitat de les quals radica, bàsicament, en l'increment de la recaptació anual. Una de les mesures que ha donat molt a parlar és l'anomenat destope de les cotitzacions, consistent a eliminar el topall màxim per a cotitzar pel salari real i no pel límit màxim, en els casos en els quals el primer supera al segon.
En aquest context, va sorgir la quota de solidaritat, com una fórmula intermèdia a tal destope, regulada en el Reial decret llei 2/2023, de 16 de març, de mesures urgents per a l'ampliació de drets dels pensionistes, la reducció de la bretxa de gènere i l'establiment d'un nou marc de sostenibilitat del sistema públic de pensions. Aquest reial decret va modificar el text refós de la Llei General de la Seguretat Social, i va introduir en ella un nou article 19 bis sobre la cotització addicional de solidaritat, per a augmentar les contribucions a la Seguretat Social, que ja no estaran topades per la base màxima de cotització.
Aquesta nova cotització es va desenvolupar per l'article segon del Reial decret 322/2024, de 26 de març, pel qual es modifiquen el Reglament General de Recaptació de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret 1415/2004, d'11 de juny, i el Reglament General sobre Cotització i Liquidació d'altres Drets de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret 2064/1995, de 22 de desembre. En concret, aquest reial decret va incorporar una nova subsecció en el Reglament general sobre cotització i liquidació d'altres drets de la Seguretat Social per a regular l'aplicació de la cotització addicional de solidaritat.
Amb aquestes dues normes es va confirmar el durant molt de temps anunciat canvi estructural del sistema de cotització espanyol: a partir de l'entrada en vigor de la cotització addicional de solidaritat els treballadors i les empreses contribuiran per imports superiors a la base màxima, a diferència del que, com hem indicat, venia ocorrent fins ara.
En concret, la quota de solidaritat funcionarà així:
• Aquesta nova obligació afectarà tant els treballadors amb salaris més elevats com a les seves empreses, ja que s'aplicarà quan les retribucions d'aquelles superin la base màxima de cotització establerta anualment per la Llei de Pressupostos Generals de l'Estat.
• La nova cotització s'aplicarà a la diferència que resulti entre l'import de la base màxima de cotització per contingències comunes i el salari mensual del treballador conformement als següents trams i percentatges.
- 5,5% a la part de retribució compresa entre la base màxima de cotització i la quantitat superior a la referida base màxima en un 10% (primer tram);
- 6% a la part de retribució compresa entre el 10% superior a la base màxima de cotització i el 50% (segon tram); i
- 7% a la part de retribució que superi l'anterior percentatge (tercer tram).
• El termini d'ingrés de la cotització addicional de solidaritat finalitzarà l'últim dia del mes següent a aquell en el qual hagin d'abonar-se les retribucions.
• Les empreses que es vegin afectades per aquesta nova obligació hauran de comunicar per mitjans electrònics a la Tresoreria General de la Seguretat Social la següent informació:
- Les dades identificatives dels treballadors per aquesta cotització addicional.
- El període en el qual hagin d'abonar-se les retribucions.
- L'import de (i) les retribucions que determinin una base de cotització que superi la base màxima de cotització aplicable i (ii) de les bases de cotització compreses entre la base màxima i la determinada per les retribucions computables a aquest efecte.
L'aplicació de la nova cotització addicional serà progressiva fins a 2045, i s'anirà realitzant mitjançant un increment gradual del tipus de cotització, mantenint-se la mateixa proporció de distribució entre empresari i treballador que en la cotització per contingències comunes. D'aquest mode, l'any 2025, es començarà amb una mena de cotització del 0,92% en el primer tram, de l'1% en el segon tram i del 1,17% en el tercer.
És evident, que l'entrada en vigor de la nova obligació comentada en matèria de Seguretat Social suposarà un increment significatiu del cost de personal amb salaris més alts, que superen les bases màximes de cotització (en 2024 fixada en 4.720,50 euros mensuals) i una reducció dels salaris nets d'aquest personal. El temps ens dirà l'impacte que l'increment de cotitzacions tindrà sobre l'actual dèficit de la Seguretat Social i si porta amb si altres implicacions.